Daftar Periksa Pajak Penjualan untuk Perusahaan Teknologi

1. Apakah Anda melakukan penjualan internet? (Pada semua penjualan internet, pajak penjualan jatuh tempo … dengan asumsi produk / layanannya dikenakan pajak. Masalahnya adalah apakah penjual memiliki kewajiban untuk menagih dan mengirimkan atau apakah pembeli diharuskan melaporkan sendiri.)
2. Apakah Anda memiliki hubungan afiliasi (untuk menghasilkan penjualan) dengan perusahaan luar negeri?
3. Apakah Anda memiliki perwakilan penjualan yang bepergian ke luar negara bagian Anda?
4. Apakah Anda terlibat dalam pameran dagang di luar negara bagian Anda?
5. Apakah Anda memiliki karyawan atau agen yang melakukan layanan atas nama Anda di luar negara bagian asal Anda?

Jika Anda menjawab “ya” untuk satu atau lebih pertanyaan ini, Anda dapat membuat kewajiban pajak penjualan di luar negara bagian asal Anda. Juga, ingat nexus pajak penghasilan tidak sama dengan nexus pajak penjualan. Aturan berlaku berbeda.

Gambaran

Nexus adalah “koneksi” atau “tautan”. Nexus penjualan dan penggunaan pajak mengacu pada hubungan antara seseorang atau entitas dan yurisdiksi perpajakan yang memadai untuk yurisdiksi tersebut untuk mengharuskan orang atau entitas tersebut untuk mematuhi penjualan dan menggunakan undang-undang pajak.

Dasar saat ini untuk menentukan kapan ada pajak penjualan dan penggunaan nexus ditemukan dalam dua kasus Mahkamah Agung; Quill Corp vs North Dakota (26 Mei 1992), dan National Bellas Hess, Inc. vs. Departemen Pendapatan Negara Illinois (8 Mei 1967). Baik di Quill Corp dan National Bellas Hess, Inc., Mahkamah Agung memutuskan mendukung pembayar pajak, membatasi kemampuan negara bagian untuk memaksakan otoritas pajaknya atas perdagangan antar negara. Panduan yang berasal dari dua kasus ini dapat digunakan di pasar saat ini untuk mengelola penjualan dan menggunakan tanggung jawab kepatuhan pajak.

Sementara sebagian besar negara terus merujuk kasus-kasus ini ketika mendefinisikan ambang nexus pajak penjualan, negara-negara terus mengejar ekspansi penjualan mereka dan menggunakan otoritas pajak. Dengan nexus menjadi elemen dasar yang mengharuskan perusahaan untuk menagih dan mengirimkan pajak penjualan, penting untuk mencatat beberapa kesulitan dalam menentukan apakah suatu perusahaan memiliki nexus pajak penjualan atau tidak.

Seperti halnya sebagian besar masalah penjualan dan penggunaan terkait pajak, menentukan apakah ada nexus pajak penjualan memerlukan beberapa tingkat interpretasi undang-undang negara seperti yang berlaku untuk kegiatan entitas. Dengan latar belakang itu, berikut adalah masalah paling umum yang dihadapi perusahaan teknologi dari sudut pandang pajak penjualan. Juga, harus dicatat bahwa penjual sebenarnya tidak “membebankan” pajak penjualan. Sebaliknya, pajak penjualan “kumpulkan dan kirim” penjual. Ini penting. Misalnya, seperti dalam kasus penjualan internet, pajak penjualan selalu “jatuh tempo”. Masalah ini menjadi apakah penjual memiliki kewajiban untuk menagih dan mengirimkan pajak atau jika pembeli wajib melaporkan sendiri.

# 1. Nexus Afiliasi, “Hukum Amazon”, dan Nexus Click-Through

Internet telah mengakibatkan pergeseran dalam pola pembelian kami dan penurunan pendapatan pajak penjualan. Dengan sistem perpajakan kami saat ini dan aturan nexus sebagaimana diuraikan di atas, pengecer luar negeri (terjemahan – pengecer tanpa nexus di negara bagian) yang menjual barang ke konsumen atau bisnis melalui internet tidak diharuskan memungut pajak penjualan. Merupakan tanggung jawab pembeli untuk menilai sendiri pajak dan secara sukarela mengirimkan pajak penggunaan kepada negara. Sebagian besar bisnis menyadari nuansa ini tetapi banyak konsumen yang tidak.

Negara memastikan kepatuhan dengan undang-undang ini melalui audit bisnis; namun, negara bagian tidak memiliki bandwidth, juga tidak praktis, untuk mengaudit setiap konsumen. Jadi alih-alih mengejar konsumen, negara-negara berusaha menerapkan aturan perpajakan yang mengharuskan bisnis di luar negara bagian untuk memungut pajak.

Inilah sebabnya mengapa “nexus afiliasi”, dan “Hukum Amazon” atau “klik melalui nexus” telah berkembang. Ini adalah cara-cara di mana negara-negara berusaha menggunakan standar nexus yang ada untuk mewajibkan pengecer di luar negara bagian untuk memungut pajak yang jika tidak akan dikumpulkan. Skenario khas terjadi ketika bisnis luar negara membentuk hubungan dengan bisnis dalam negara (sering disebut sebagai afiliasi) untuk tujuan tunggal rujukan pelanggan melalui koneksi ke situs web bisnis luar negara. Untuk rujukan ini, bisnis dalam-negara menerima beberapa jenis komisi atau pertimbangan lain. Hubungan yang dibangun melalui program afiliasi menciptakan hubungan untuk bisnis luar negeri, menciptakan kewajiban untuk mengumpulkan dan membayar pajak penjualan lokal. Beberapa negara termasuk Illinois dan California telah memperkenalkan undang-undang nexus baru-baru ini yang berafiliasi yang terutama menargetkan pengecer internet besar seperti Amazon, maka judulnya “Hukum Amazon”. Sebagai reaksi terhadap undang-undang ini, Amazon telah menghapus program afiliasi mereka di sebagian besar negara bagian ini. Dengan menjatuhkan program afiliasi, perusahaan bermaksud untuk mengakhiri hubungan dengan negara dan menghindari tanggung jawab penagihan pajak penjualan prospektif. Namun, ini dapat menjadi masalah karena sebagian besar negara menganggap nexus ada untuk jangka waktu setidaknya dua belas bulan setelah aktivitas yang menciptakan nexus.

Negara Bagian New York telah mengesahkan undang-undang, yang disebut “ketentuan komisi-perjanjian,” yang menciptakan anggapan yang dapat dibantah bahwa seseorang (penjual) yang melakukan penjualan barang atau jasa pribadi berwujud meminta bisnis melalui kontraktor independen atau perwakilan lain jika penjual tersebut menandatangani perjanjian dengan penduduk New York di mana penduduk, untuk komisi atau pertimbangan lain, secara langsung atau tidak langsung merujuk pelanggan potensial, baik dengan tautan di situs web internet atau sebaliknya, ke penjual (klik melalui nexus). Anggapan ini berlaku jika penerimaan kotor kumulatif dari penjualan oleh penjual ke pelanggan di negara bagian yang dirujuk ke penjual oleh semua penduduk dengan jenis perjanjian dengan penjual ini lebih dari $ 10.000 selama empat periode triwulan sebelumnya yang berakhir pada yang terakhir. hari Februari, Mei, Agustus dan November. Anggapan tersebut dapat dibantah dengan bukti bahwa penduduk yang memiliki perjanjian dengan penjual tidak terlibat dalam permintaan apa pun di New York atas nama penjual yang memenuhi persyaratan nexus Konstitusi A.S. selama empat periode triwulan sebelumnya. N.Y. Hukum Pajak 1101 (b) (8) (vi).

Perusahaan teknologi harus meninjau program afiliasi mereka dan memahami negara bagian mana, khususnya, yang memiliki aturan “Amazon Laws”, “nexus afiliasi”, atau aturan “Click-Through Nexus”. Ini adalah area yang terus berubah yang membutuhkan pemantauan ketat. Pada saat publikasi, California mengeluarkan pencabutan 1 tahun dari “Hukum Amazon” mereka.

# 2. Perwakilan Penjualan Perjalanan

Gagasan perwakilan penjualan yang duduk di kantor pusat di negara bagian selain di mana kantor pusat perusahaan berada adalah contoh yang jelas dari suatu kegiatan yang menetapkan nexus pajak penjualan di negara bagian tempat perwakilan penjualan tersebut berada. Namun, apa yang terjadi ketika perwakilan penjualan melakukan perjalanan ke negara bagian lain untuk bertemu dengan prospek atau pelanggan? Jenis kegiatan ini sering terjadi dengan bisnis teknologi ketika perwakilan penjualan bertemu dengan prospek untuk menunjukkan produk mereka. Apakah jenis kegiatan ini membuat nexus pajak penjualan akan tergantung pada negara dan frekuensi kegiatan. Aturan masing-masing negara sedikit berbeda dalam hal ambang yang perlu dipenuhi untuk membuat nexus. Namun, untuk beberapa negara bagian, perwakilan penjualan yang bepergian ke negara bagian selama satu hari akan membuat nexus pajak penjualan. Sementara negara-negara lain memiliki ambang batas yang lebih lunak, aturan umum adalah bahwa tiga hari aktivitas jenis ini akan menciptakan nexus untuk penjualan dan penggunaan tujuan pajak.

Texas menetapkan bahwa penjual di luar negara bagian yang terlibat dalam penjualan, penyewaan, atau penyewaan barang-barang kena pajak untuk penyimpanan, penggunaan, atau konsumsi lain di Texas harus memungut pajak penggunaan dari pembeli. “Pengecer yang terlibat dalam bisnis di negara bagian ini” dapat mencakup, di samping kegiatan lainnya, pengecer apa pun: Memiliki perwakilan, agen, penjual, penjaja atau pengacara yang beroperasi di Texas di bawah wewenang pengecer atau anak perusahaannya untuk menjual, mengirim, atau mengambil pesanan untuk barang kena pajak. Kode Pajak Texas Ann. 151.107 (a) (2); Publikasi Pajak Texas 94-108, Bergerak dalam Bisnis (Pajak Penjualan dan Penggunaan), 11/01/2006.

Strategi Nexus: Alih-alih melakukan presentasi pelanggan secara langsung, bisnis teknologi dapat mempertimbangkan untuk melakukan demonstrasi produk melalui Internet melalui Webex, GoToMeeting, atau aplikasi serupa lainnya.

# 3. Pameran perdagangan

Perusahaan teknologi sering menjadi peserta dalam pameran dagang. Biasanya, perusahaan menghadiri pameran dagang untuk mempromosikan produk dan layanan mereka. Perusahaan dapat mempromosikan produk dan layanannya melalui karyawan atau agen yang representatif dan / atau memajang dagangannya melalui kios atau gerai. Dalam salah satu skenario ini, perusahaan melakukan jenis permintaan.

Ini adalah aktivitas permohonan yang menentukan apakah nexus telah dibuat atau tidak. Namun, sejumlah negara telah menetapkan ambang tertentu (jumlah hari yang hadir di pameran dagang) untuk menetapkan ketika perusahaan yang menghadiri pameran dagang telah menciptakan nexus di negara bagian tersebut. Misalnya, California telah menetapkan standar lebih dari lima belas (15) hari – yaitu jika Anda menghadiri pameran dagang di California selama lima belas hari atau kurang, Anda belum membuat nexus di negara bagian California (dengan asumsi ini adalah satu-satunya aktivitas Anda di dalam negara). Cal. Rev. & Pajak. CD. 6203 (d); Cal. Kode Reg. 18 1684 (b).

Nexus dengan Michigan tidak dibuat jika satu-satunya kontak yang dimiliki seseorang dengan Michigan terdiri dari: (1) menghadiri pameran dagang di mana tidak ada pesanan untuk barang diambil dan tidak ada penjualan dilakukan atau (2) berpartisipasi dalam pameran dagang di mana tidak ada pesanan barang diambil dan tidak ada penjualan yang dilakukan kurang dari 10 hari secara kumulatif setiap tahun. Namun, aturan ini tidak berlaku jika seseorang juga melakukan kegiatan berikut: meminta penjualan; melakukan perbaikan atau menyediakan pemeliharaan atau layanan untuk properti yang dijual atau dijual; mengumpulkan akun lancar atau menunggak, melalui penugasan atau sebaliknya, terkait dengan penjualan properti atau layanan pribadi berwujud; memberikan properti yang dijual kepada pelanggan; menginstal atau mengawasi instalasi pada atau setelah pengiriman atau pengiriman; melakukan pelatihan untuk karyawan, agen, perwakilan, kontraktor independen, broker atau orang lain yang bertindak atas nama penjual di luar negara, atau untuk pelanggan atau pelanggan potensial; menyediakan pelanggan segala jenis bantuan teknis atau layanan termasuk, tetapi tidak terbatas pada, bantuan teknik, layanan desain, kontrol kualitas, inspeksi produk, atau layanan serupa; menyelidiki, menangani, atau membantu menyelesaikan keluhan pelanggan; menyediakan layanan konsultasi; atau meminta, bernegosiasi, atau memasuki waralaba, lisensi, atau perjanjian serupa. Buletin Administrasi Pendapatan Michigan 1999-1, 05/12/1999.

Bisnis teknologi harus merencanakan dengan cermat di mana mereka akan menghadiri pameran dagang dan memahami ambang batas pajak penjualan yang terkait dengan masing-masing negara bagian untuk jenis kegiatan ini.

# 4. Karyawan atau Agen yang Melakukan Layanan

Bisnis teknologi yang mengirim karyawan ke negara bagian untuk menyediakan layanan implementasi, instalasi, atau perbaikan menciptakan perhubungan untuk tujuan penjualan dan penggunaan pajak. Fakta bahwa ini adalah aktivitas non-penjualan atau non-ajakan tidak berarti aktivitas ini tidak membuat nexus pajak penjualan. Sebaliknya, kegiatan ini lebih cenderung menciptakan perhubungan untuk penjualan dan penggunaan tujuan pajak.

Mahkamah Agung Negara Bagian Washington, dalam putusan baru-baru ini, menegaskan bahwa produsen yang karyawannya bepergian ke Negara Bagian dengan tujuan bertemu dengan pelanggan semata-mata untuk mengelola hubungan itu sudah cukup untuk menciptakan nexus. Kegiatan ini dilihat sebagai mekanisme yang menciptakan pasar di Negara Bagian dan sebagai hasilnya menciptakan hubungan untuk produsen. MANAJEMEN R W R, INC., Banding, vs. NEGARA DEPARTEMEN PENDAPATAN WASHINGTON, Termohon, 10-332, 06/27/2011.

Menggunakan non-karyawan untuk mendukung klien dapat memiliki efek yang sama. Misalnya, bisnis perangkat keras teknologi yang menggunakan sumber daya lokal untuk memperbaiki atau melakukan pemeliharaan lain bagi pelanggannya menyediakan layanan melalui afiliasi dan dianggap telah membuat nexus untuk tujuan penjualan dan penggunaan pajak. Apakah orang yang menyediakan layanan kepada pelanggan adalah karyawan bisnis atau tidak, tidak penting bagi negara bagian. Fakta bahwa orang tersebut hadir di negara mereka dan melakukan layanan atas nama bisnis di luar negara sudah cukup untuk menciptakan nexus untuk bisnis di luar negara.

Bisnis teknologi harus mengevaluasi kegiatan terkait non-penjualan yang mereka lakukan di masing-masing negara bagian termasuk layanan pemasangan dan pemeliharaan / dukungan serta layanan yang diberikan melalui perwakilan pihak ketiga ketika menilai penjualan mereka dan menggunakan nexus foot print pajak.

# 5 Nexus pajak penghasilan tidak sama dengan nexus pajak penjualan

Sering ada asumsi bahwa di mana perusahaan memiliki nexus pajak penghasilan, mereka juga memiliki nexus pajak penjualan. Akhir dari cerita. Ini benar, tetapi hanya sebagian yang benar. Paruh kedua adalah bahwa perusahaan dapat memiliki nexus pajak penjualan tanpa nexus pajak penghasilan. Ambang untuk pajak penjualan jauh lebih rendah daripada pajak penghasilan. Sebagai contoh, permintaan penjualan secara umum dianggap sebagai kegiatan penghubungan pajak penjualan sedangkan kegiatan yang sama ini tidak akan dengan sendirinya menciptakan hubungan pajak penghasilan (Lihat P. L. 86-272). Perusahaan CPA yang paling berniat baik cenderung berasumsi bahwa karena nexus belum dibuat untuk tujuan pajak penghasilan, penjualan dan pajak pakai nexus tidak ada. Ini tentu saja tidak dimaksudkan tetapi merupakan hasil dari pengetahuan penjualan dan penggunaan pajak yang terbatas.

Di Pennsylvania, vendor / penjual luar negeri yang memelihara tempat usaha di Pennsylvania dan menjual atau menyewakan properti pribadi berwujud kena pajak atau layanan kena pajak harus mendaftar dan mengumpulkan pajak penjualan dan penggunaan Pennsylvania. Stat. Pa. Ann. 72 7202; Status. Ann. 72 7237 (b); Pa. Kode 61 56.1 (a) “Memelihara tempat usaha” di Pennsylvania termasuk, di samping kegiatan-kegiatan lainnya: Secara teratur atau secara substansial meminta pesanan di Pennsylvania melalui pengacara, penjual, agen atau perwakilan terlepas dari apakah pesanan diterima di Pennsylvania. ; Stat. Pa. Ann. 72 7201 (b); Pa. Kode 61 56.1 (b).

Perusahaan teknologi harus menyadari keahlian khusus yang dimiliki perusahaan CPA mereka dalam memberikan saran pajak penjualan. Pajak penjualan adalah disiplin yang unik dengan aturan yang berbeda dari satu negara ke negara lain.

Kesimpulan

Menetapkan nexus pajak penjualan seringkali merupakan puncak dari berbagai aktivitas nexus. Misalnya, bisnis teknologi dapat menghabiskan tiga hari di negara bagian, meminta pesanan, dua hari di pameran dagang, dan satu atau dua hari menerapkan produk mereka. Masing-masing kegiatan ini dapat membuat nexus pajak penjualan dengan sendirinya tetapi juga harus dilihat dalam kaitannya dengan aktivitas nexus lainnya.

Catatan penting adalah bahwa setelah nexus pajak penjualan telah dibuat, kebutuhan untuk mengumpulkan dan mengirimkan pajak penjualan dipicu (dengan asumsi apa yang Anda jual dapat dikenakan pajak di negara bagian tertentu). Hubungan pajak penjualan dikaitkan dengan badan hukum dan mencakup semua saluran penjualan. Misalnya, jika Anda memiliki saluran penjualan langsung dan saluran penjualan internet, setelah nexus didirikan di negara bagian, kedua saluran tersebut tunduk pada penjualan dan menggunakan undang-undang pajak negara tersebut.